Использование кассового аппарата при ЕНВД

Переход на единый налог на вменённый доход (ЕНВД) является добровольным и может применяться как для отдельной части бизнеса, так и для всей деятельности в целом. Такая форма налогообложения рекомендована при значительном превышении доходной части над расходной. Рассмотрим процесс перехода на онлайн-кассы при применении единого налога и согласование этого процесса с законодательством.

Что такое ЕНВД

ЕНВД, или так называемая «вменёнка», является налогом для отдельных видов предпринимательской деятельности и хорошо соотносится с упрощённой системой налогообложения (УСН). Особенностью ЕНВД является то, что его сумма насчитывается не с реального дохода, а с вменённого.

То есть цифра рассчитывается сотрудниками налоговых органов на основе предполагаемой суммы дохода.

Переход на единый налог с начала 2013 года является добровольным. В статье 346.26 (пункт 2) Налогового кодекса подробно прописаны все случаи, когда можно применять «вменёнку» и возможные ограничения. Например, при штате работников свыше 100 человек такой вид налога неприменим.

Да и в различных регионах власти могут устанавливать собственные рамки для использования предпринимателями ЕНВД в соответствии с существующими реалиями и нюансами производимой и заготавливаемой продукции и местного климата.

Как связаны ЕНВД и применение онлайн-касс

По Закону № 54-ФЗ (регламентирует использование контрольно-кассовых устройств), все торговые предприятия делятся на два типа — те, кто должны пользоваться онлайн-кассами, и те, кому это не нужно. На данное время те бизнесмены, кто работают на ЕНВД, могут обходиться без онлайн ККТ.

Важно! Отсутствие онлайн-аппарата вызывает необходимость использовать устройства, которые самостоятельно или в связке с компьютером формируют юридически состоятельные кассовые чеки.

Примечательно, что при торговле алкогольной продукцией возникала коллизия между двумя законами — № 54-ФЗ и № 171-ФЗ (регламентирующий изготовление и продажу этилового спирта).

Первый освобождал бизнесменов на «вменёнке» от необходимости в онлайн-кассах в текущий момент, а второй — обязывал при едином налоге использовать такие аппараты при реализации алкоголя.

Государственные органы сформировали новый закон — №278-ФЗ, который был подписан Президентом и опубликован 31 июля 2017 года. Документ даёт отсрочку применения ККТ в описанной ситуации до 1 июля 2018 года.

В данном случае интересна дилемма использования ЕНВД для государства при торговле алкоголем — понятно, что этот сегмент рынка достаточно востребован населением, поэтому ставить ограничения просто необходимо.

Ведь при «вменёнке» есть лазейки для нечистоплотных предпринимателей, так что применение онлайн-касс в этом виде продаж было лишь вопросом времени, что и регламентировал Закон №278-ФЗ.

Изменения в 2018 году для ИП и ООО

Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в нынешнем году ожидают следующие новшества:

• новая ставка коэффициента-дефлятора (показатель, учитывающий изменение цен на товары, услуги и работы в предыдущий период) в формуле расчёта единого налога;
• дополнительные льготы для пользователей ЕНВД, которые заранее начали применение онлайн-касс;
• изменение регулирования работы потребительских кооперативов.

Расчет единого налога при новом коэффициенте-дефляторе проводится по такой формуле:

• ЕНВД = Б х Ф х К1 х К2 х С,

где Б — базовый доход, Ф — физический показатель, К1 — коэффициент-дефлятор, К2 — коэффициент льгот (если таковые имеются, в противном случае равен 1).

В 2018 году коэффициент-дефлятор определён государством на уровне 1,868 (в прошлом году его значение было — 1,798). Таким образом, налоговая нагрузка на ИП и ООО несколько возрастёт.

Важно! Коэффициент-дефлятор рассчитывается с учётом множества факторов, а не только под инфляцию, как зачастую ошибочно считают предприниматели.

Финансовое бремя от увеличения налогов можно уменьшить как раз при использовании онлайн-касс — финансовые обязательства перед государством снижаются при обязательстве субъектов применять ККТ в своей предпринимательской деятельности.

Чего стоит ждать в 2019 году

С 1 июля 2019 года все предприниматели, которые потеряли право отсрочки или не установили ККТ, когда уже должны были это сделать, будут предупреждаться налоговыми органами при первом случае выявления нарушения. Повторное же нарушение повлечёт за собой наложение штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Министерство финансов совместно с налоговиками рассматривают возможность изменений в Законе №54-ФЗ для освобождения от применения ККТ для расчётов в торговых автоматах.

Для кого предусмотрена отсрочка по применению онлайн-касс

Помимо общей отсрочки в применении онлайн-касс для работающих по ЕНВД до 1 июля 2018 года, некоторые группы бизнесменов могут продлить льготный период ещё на один год:

• индивидуальные предприниматели, у которых отсутствуют наёмные сотрудники (работают самостоятельно);
• плательщики единого налога, не работающие в сфере общественного питания и розничной торговли.

Те ИП, которые поспешили установить онлайн-кассы до истечения льготного периода, могут получить налоговый вычет (снижение налога) в размере до 18 тысяч рублей за каждый установленный аппарат.

В такую сумму обычно обходится установка, оборудование и обеспечение простого онлайн-устройства для небольшого магазина, парикмахерской, ателье и тому подобных точек малого бизнеса.

Знаете ли вы? Использование налогового вычета возможно при регистрации кассы в период до 1 июля 2019 года. А при наличии наёмного персонала — до 1 июля 2018 года.

Претендуя на вычет, можно включить следующие затраты:

• стоимость устройства;
• стоимость фискального накопителя;
• затраты на программное обеспечение;
• оплата сервисного обслуживания.

Предприниматели, которые совмещают виды деятельности, регламентированные ЕНВД, с другими налогами, также могут воспользоваться налоговым вычетом. Но такое право возможно лишь для части бизнеса, подпадающего под «вменёнку» и относящегося к работе с покупками от физических лиц.

Как применять онлайн-кассы при совмещении ОСН, УСН и ЕНВД

Как говорилось выше, работа на ЕНВД может сочетаться с другими системами налогообложения. Деятельность, соответствующая «вменёнке», проводится по ней, а остальные — по общей или упрощённой системе, которые между собой совмещаться не могут.

Субъект налогообложения не обязан работать по ЕНВД (даже если имеет на это право) — он может работать по УСН или ОСН. В данном случае кассовый онлайн-аппарат необходимо было установить еще 1 июля 2017 года.

Хотя платить фиксированную «вменёнку» бывает крайне невыгодно при небольшом или сезонном обороте торговой точки. Фактическая прибыль бывает значительно ниже присвоенного к ней налога.

Возможны варианты, когда более выгодную УСН применить невозможно, и тогда приходится работать но общему налогообложению:

• сумма выручки от торговли и другой деятельности превышает рамки применения «упрощёнки»;
• основные фонды организации или ИП выше тех, при которых можно пользоваться УСН;
• значительная часть уставного капитала (более 25 %) находится во владении других юридических лиц, налоги которых платятся неизвестно где и неизвестно кому.

При совмещении налоговых режимов возможно возникновение полярных ситуаций:

1. Предприниматель, начиная работать на ЕНВД, набирает штат наёмных сотрудников более 100 человек и теряет право на такой вид налогообложения.
2. Торговля изначально велась по УСН или даже ОСН (по незнанию или по каким-то другим причинам), условия его бизнеса позволяют перейти на «вменёнку».

Как зарегистрировать онлайн-кассу

Как самому зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой: видео

Сейчас налоговая служба требует регистрации ККТ только через собственный онлайн-кабинет. Делается это на сайте nalog.ru, хотя до 31 января 2017 года возможна была и бумажная форма регистрации. При отсутствии личного кабинета его нужно создать.

Если нет достаточных знаний, можно прибегнуть к помощи сторонних организаций за отдельную плату.

Итак, свой кабинет создан, теперь рассмотрим последовательность регистрации:

• выбрать «Контрольно-кассовая техника»;
• нажать «Зарегистрировать ККТ» — появится окно регистрации;
• указать полный адрес расположения регистрируемой кассы;
• вписать адрес использования (в свободной форме — например, Гоголя №2);
• в списке найти производителя кассы, после чего ввести её модель и заводской номер (если модель в списке отсутствует, значит, она не аттестована для использования);
• указать номер и модель ФН;
• при необходимости поставить отметку о возможности использования данного ККТ для особых режимов работы (выездная торговля, продажа билетов и т. п.);
• указать ОФД (оператор фискальных данных) из выпадающего перечня аккредитованных в налоговой;
• просмотреть введённые данные и нажать «Подписать и отправить».

После этого из налоговой службы придёт подтверждение о регистрации и присвоенный аппарату номер, который используется для последующей регистрации в ОФД. Также данный код вводится в ККТ, и от него получается чек с этим номером.

Лишь после этого в своём кабинете следует нажать «Завершить регистрацию». В появившемся окне вводятся: дата, время, фискальный признак (ФН) и фискальный документ (ФД).

Касса регистрируется на сайте ОФД. Здесь тоже все операции производятся в личном кабинете только после регистрации в налоговых органах с присвоением номера аппарата.

Важно! Для регистрации онлайн-кассы необходимо заключить соглашение с оператором фискальных данных. Услуга платная и стоит около 3000 рублей за год обслуживания.

Дальнейшие действия таковы:

• войти в свой кабинет;
• нажать «Добавить кассу» — появится окно для регистрации;
• ввести присвоенный налоговой службой номер устройства;
• написать модель кассы (указана на ней или в паспорте изделия);
• заполнить заводской номер устройства (берётся из паспорта);
• внести номер из фискального накопителя (также указан в паспорте).

Онлайн-касса активируется после того, как будет оплачен счёт за услуги по её регистрации. По окончании оплаченного срока нужно повторить все операции для получения счёта за услуги на новый период.

Оператор может предлагать и дополнительные услуги: например, оповещая о скором окончании оплаченного периода.

Знаете ли вы? В системе предприятия онлайн-кассы можно называть короткими именами с общей основой, привязанной к номеру магазина, названию улицы или микрорайона и т. п. с присвоением порядкового номера. Это значительно облегчает идентификацию устройства.

Вся ситуация с введением ККТ в бизнес и отчётность сводится к острой необходимости приобретения и установки таких устройств.

Соблюдение новых норм законодательства в некоторых случаях позволит не только исключить наказание за его невыполнение, но и, в виде налоговых льгот, стимулирует к внедрению инновационных средств ведения бизнеса.